开曼群岛是全球知名的离岸公司注册法域，因注册后享受减免税负、外汇收付自由、回程投资、提升企业形象以及方便国家贸易等好处，备受到全球投资人士的青睐。
然而，好日子到头啦！ 2019年2月22日，开曼发布了开曼经济实质指引(Guideline)，外界称为《开曼指南》，而实施细则在4月份正式推出，其中的条款明确要求所有在开曼群岛注册的壳公司必须在2019年7月1日前满足“经济实质要求”。在2019年1月1日前注册的企业则必须在2019年7月1日前满足“经济实质要求”。而2019年1月1日后注册的经济实体，已经依照经济实质法案的要求，自开始经营之日起，适用经济实质的各项要求。究竟什么是“经济实质法”？
简单的说：凡在当地从事“相关活动”（relevant activities）的“相关主体”（relevant entity），从2019年度起需要满足“经济实质”要求，并且每年度向当地税务机关就其符合“经济实质”要求作出报告。
如开曼当地税务机关认为该相关主体不符合“经济实质”要求，将对其进行罚款。第一次罚款约12000美元；第二年度仍不符合“经济实质”要求，罚款将为第一次罚款的10倍，即约相当于12万美元。如果两次罚款后仍然不符合要求，则可能注销该相关主体。
上面提到两个关键概念“相关主体”的“相关活动”。如果不属于“相关主体”，则无需适用经济实质法，只有属于“相关主体”且从事“相关活动”，才需要满足经济实质要求。
哪些公司属于相关主体？
1相关主体主要包括
①非在地公司
②有限责任合伙组织
③根据开曼公司法注册的外国公司
2相关实体不包括
①开曼本土公司
②投资基金或从事投资基金业务的主体
③开曼以外其他税收管辖区税务居民
所以，如果设立的主体是②或③两类，那么开曼的经济实质法案暂时不会影响到您。
哪些业务会被认定为“相关活动”？
①控股公司业务
②集团总部业务
③知识产权相关业务
④分销和服务中心业务
⑤金融业务(银行、保险融资租赁、基金管理)
⑥航运业务
“经济实质”具体要求指什么？
1.纯持股实体
满足降低的经济实质测试（Reduced ES Test）：
遵守开曼《公司法》（2018版）规定的所有备案规定；在当地有足够的员工与办公场所持有、管理其他实体的股权。
如纯持股实体属于消极持有其他实体的股权，也可以通过其注册办事处服务提供商满足简化经济实质测试。
2.非纯持股实体
满足经济实质测试（ES Test）：
在开曼以适当方式对相关活动进行指示和管理；
在开曼进行相关活动取得的相关收入水平应满足：在开曼有足够的经营费用支出；在开曼有足够的办公场所（包括营业地点、储存工厂、资产和设备的场所）；在开曼拥有足够数量的全职雇员或具有适当资格的其他人员
在开曼从事核心创收活动。
在此次实施细则中明确了收入原则：针对相关实体，若该公司无收入，则不需要满足经济实质要求。但需要在年度申报中明确当年无收入。
该如何应对挑战？
为应对经济实质法案带来的挑战，各企业应当全盘审阅集团控股架构和运营架构，审查转让定价的合规性，充分准备年度报告及相关文件，以及探讨可能的应对措施，包括：
重新审视现有海外架构，判断是否属于相关实体，是否从事相关活动，是否符合经济实质法案要求
针对经济实质法案，基于梳理结果，制定相关方案；
基于方案，优化现有境外控股结构，把不必要的相关主体注销掉，保留海外控股平台建立合理商业实质等；
清理现有平台下的历史税务风险，例如转移定价风险、海外公司被认定为中国税收居民企业风险等。 想要了解更多有关开曼公司经济实质问题，欢迎联系鼎亨商务。
